Każdy przedsiębiorca będący czynnym płatnikiem VAT, który zamierza dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych (Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów – WDT, Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów – WNT, nabycie i świadczenie usług), dla których stroną jest usługobiorca mający siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, musi zarejestrować się w bazie podatników VAT-UE poprzez formularz VAT-R.
Przedsiębiorca niebędący czynnym płatnikiem VAT również ma obowiązek rejestracji w bazie podatników VAT-UE nabywając, świadcząc usługi oraz przy dokonywaniu WNT jeśli wartość transakcji WNT przekroczyła w danym roku podatkowym równowartość 50 000 zł.
Jeżeli wartość nabywanych towarów w danym roku nie przekroczy 50 000 zł nie ma obowiązku rejestracji i opodatkowywania transakcji przez nabywcę – nievatowca.
VAT-R – rejestracja jako podatnik VAT-UE
Czynny podatnik podatku VAT musi dokonać zgłoszenia aktualizacyjnego na formularzu VAT-R, zaznaczając odpowiedni kwadrat dotyczący informacji o wykonywaniu transakcji wewnątrzwspólnotowych jeżeli będzie dokonywał lub dokonuje:
- Wewnątrzwspólnotowej Dostawy Towarów (WDT)
do której stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.
WDT Podlega opodatkowaniu stawką 0% pod warunkiem, że sprzedawca i nabywca mają numer VAT-UE oraz podatnik posiada w swojej dokumentacji dowody, iż towar będący przedmiotem transakcji został wywieziony z terytorium kraju i dostarczony do nabywcy na terytorium państwa unijnego innego niż terytorium Polski.
- Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Towarów (WNT)
Sprzedawca i nabywca co do zasady muszą być zarejestrowani do VAT-UE.
Zakup opodatkowany jest w Polsce wg polskiej stawki podatku VAT dla danego towaru, a więc kupujący nalicza stawkę VAT odpowiednią dla tego towaru w Polsce. Faktura jest księgowana w Ewidencji sprzedaży VAT – gdzie jest rejestrowany podatek należny oraz w ewidencji zakupów VAT – jeżeli mamy prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady transakcja jest neutralna pod względem podatku VAT.
- Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Usług
Stosuje się do nich art. 28b ustawy, jeżeli usługi te stanowiłyby u podatnika Import Usług.
Usługi, dla których miejsce świadczenia (kraj opodatkowania) zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub miejsce zamieszkania (art. 28b ustawy o VAT). Co do zasady takie usługi są opodatkowane w kraju usługobiorcy (poza wyjątkami wymienionymi w art. 28d, 28e, 28f, 28g, 28i i 28j), tak więc nabywca jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT wg stawki odpowiedniej dla danej usługi w Polsce. Faktura jest księgowana w ewidencji sprzedaży VAT oraz w ewidencji zakupów VAT – jeżeli mamy prawo do odliczenia podatku naliczonego.
- Świadczenia usług
Do nich stosuje się art. 100 ust.1 pkt 4 ustawy.
Świadczenie usług dla przedsiębiorców zarejestrowanych do VAT-UE, dla których miejsce świadczenia (kraj opodatkowania) zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub zamieszkania, inne niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanej stawką 0% (art. 100 ust. 1 pkt 4). Jest to sprzedaż usług na rzecz podatników z UE, dla których miejsce świadczenia zostało określone w kraju nabywcy.
Podatnik korzystający ze zwolnienia (nievatowiec) zobowiązany jest do zgłoszenia rejestracyjnego do VAT-UE na formularzu VAT-R zaznaczając odpowiedni kwadrat dotyczący informacji o wykonywaniu transakcji wewnątrzwspólnotowych w części C.3., jeżeli będzie dokonywał lub dokonuje:
-
Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Towarów (WNT) – po przekroczeniu kwoty 50 000 zł nabycie towarów z UE staje się WNT i należy wykazać podatek należny.
Rozliczenie podatku VAT związanego z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów następuje poprzez złożenie deklaracji VAT-8. Wraz ze złożeniem VAT-8 składamy również deklarację VAT-UE. -
świadczenia usług – jest to sprzedaż usług na rzecz podatników z UE, dla których miejsce świadczenia zostało określone w kraju nabywcy. Są to usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy, a więc dla podatników zarejestrowanych do VAT-UE. Transakcje związane ze świadczeniem usług wykazywane są wyłącznie na deklaracji VAT-UE.
- Wewnątrzwspólnotowych Nabyć Usług (Import Usług) – sprzedawcą może być podmiot z UE, jak i spoza Unii. Po dokonaniu importu usług podatnik nalicza podatek VAT wg stawki takiej, jaką byłaby ta usługa opodatkowana w Polsce.
Rozliczenie podatku VAT związanego z importem usług następuje poprzez złożenie deklaracji VAT-9M.
VAT-9M składamy jedynie w przypadku importu usług w trybie art. 28b, chyba że dokonaliśmy rejestracji z tytułu WNT to obie te transakcje wykażemy na druku VAT-8.
Termin oraz sposób składania deklaracji VAT-UE
Deklarację VAT-UE składamy jedynie w formie elektronicznej do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.