Aby dokonywać nabyć towarów na terenie Unii Europejskiej, należy zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. W tym celu konieczne jest złożenie w swoim US formularza VAT-R z zaznaczonym polem 59.
Jako podatnik VAT-UE stosujemy do transakcji unijnych NIP poprzedzony prefiksem PL. Nabycie towaru na terenie Unii Europejskiej, na podstawie Dyrektyw Unijnych, opodatkowane jest podatkiem od towarów i usług w Polsce.
W przypadku, gdy jesteśmy zarejestrowaniu jako podatnik VAT-UE i kupujemy towar od podmiotu zarejestrowanego w swoim kraju jako podatnik VAT-UE, to sprzedawca ma obowiązek sprzedać nam towar przy zastosowaniu stawki VAT 0%, czyli po cenie netto.
Jako podatnik VAT-UE, zobowiązani jesteśmy się do naliczenia podatku VAT w Polsce i odprowadzenia go do polskiego urzędu skarbowego. Jako płatnik podatku, zachowujemy jednak prawo do odliczenia podatku naliczonego – podobnie jak w transakcjach, w których jesteśmy nabywcą w transakcji krajowej.
Powstanie obowiązku podatkowego i podstawa opodatkowania
Przy wystawianiu faktury wewnętrznej należy zwrócić uwagę na następujące dwie kwestie:
- Moment powstania obowiązku podatkowego. Wyznacza on termin, w którym musimy rozliczyć transakcję na deklaracji VAT-7 (lub VAT-7K).
- Obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury przez sprzedawcę, ale jeśli faktura nie zostanie wystawiona, to moment powstania obowiązku podatkowego przypada na 15. dzień następnego miesiąca, po miesiącu dostawy towaru.
- Jeśli przed kupnem towaru kupujący dokonał przedpłaty, zaliczki wpłaty raty, to obowiązek podatkowy powstaje w dacie zapłaty – o ile została wystawiona faktura potwierdzająca wpłatę.
- Wartość towaru przyjęta do opodatkowania podatkiem VAT i wartość towaru zaksięgowana jako koszt, to kwota wynikająca z faktury dostawcy i powiększona o zapłacone podatki, cła, opłaty, prowizje, ubezpieczenie, koszty opakowania i transportu.
- Koszty poniesione w walutach przeliczamy na złotówki zgodnie z kursem NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury.
Podatek VAT naliczany jest od wyliczonej podstawy opodatkowania – zgodnie ze stawkami obowiązującymi na dany towar w Polsce.